Как в налоговом учете при УСН отражаются транспортные расходы при оптово-розничной торговле?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Можно ли включить все виды расходов в налоговом учете УСН с применением статья 346.17 при выполнении условий по их признанию (оплата, акты, путевые и другие подтверждающие первичные документы), не дожидаясь реализации и без распределения на остатки товара? Или помимо всего прочего я должна руководствоваться порядком распределения расходов по торговым операциям, утвержденным статьей 320 НК?

  Для начала Вам надо определится с выбором способа учета и списания ТЗР.
  Нормы главы 26.2 НК РФ предусматривают два способа учета транспортно-закготовительных расходов:
  - в составе стоимости товаров (подп. 5 ст. 1 ст. 346.16 НК РФ)
  - отдельно от стоимости товаров (подп. 23 ст. 1 ст. 346.16 НК РФ)
  
  В составе стоимости товаров ТЗР списываются после отгрузки товаров покупателю.
  При учете отдельно от стоимости товаров, ТЗР, а также другие расходы по реализации товара списываются уже в соответствии с подп 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. ... При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:...2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров....Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке,учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

  То, что в составе этих расходов должны учитываться не только расходы на доставку до покупателя, но и на доставку от поставщика, было письмо Минфина ещё в 2006 году: Письмо Минфина РФ от 12.01.06 № 03-11-02/3
  
  А вот со сроками не сразу пришли к консенсусу.
  Сначала налоговики привязывались к словам "связанным с реализацией товаров" и трактовали это так, что, расходы связанные с реализацией могут быть учтены только после реализации...  (Письмо Минфина РФ от 17.10.06 № 03-11-05/233).
  Потом, концепция изменилась и к реализации товаров уже не привязывались (Письмо Минфина РФ от 08.09.11 № 03-11-06/2/124). Т.е. после оплаты можно списывать всё и сразу...
  Прошло 10 лет с этого письма, но, я не припомню, чтобы мнение Минфина с тех пор поменялось. 
  Но допускаю, что новые работники Минфина или ФНС могут не знать этой истории и снова читать нормы НК РФ по-новому.
  Про многочисленных "комментаторов" при той массе всевозможных вебинаров и статей в интернете, я просто промолчу.
  
  Успехов!
• Александр Погребс, все равно есть недопонимание
  Статья 302 НК не применяется для списания транспортных расходов на усн?
• Цитата: Статья 302 НК не применяется для списания транспортных расходов на усн?

  Наверное, 320, а не 302.
  В любом случае, ни та, ни другая статья при УСН не применяется.
  
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 38 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.

  Как видим, всё предельно конкретно.
  В главе 26.2 приведены конкретные статьи из главы 25, которые применяются при определении расходов при УСН.
  Ни статьи 302, ни статьи 320 в этом конкретном списке не упомянуты.
  Существует миф, что все статьи главы 25 применяются при УСН. Это неверно. 
  Но, к сожалению, достаточно много "специалистов", которые строят свои умозаключения именно на этом мифе.
  
  Успехов!
• Александр Погребс, доброе утро! Опечаталась, конечно 320. Спасибо за помощь!