Учет косвенных расходов при СМР
Добрый день, коллеги! Прошу помочь разобраться с вопросом!
ООО заключило несколько договоров на строительно-монтажные работы, срок договоров 1 год, условиями договоров предусмотрена поэтапная сдача работ.
Смет на общий объем работ нет, они составляются до начала этапа работ.
Сумма договоров определена, как ориентировочная, окончательная будет известна только при полной сдачи объектов.
По результату этапа работ, выписываются КС-2, КС-3 и счет-фактура.
По итогу выполнения ПНР подписывается общий акт, согласно которого обязательства считаются исполненными.
Прямыми затратами признаем основные материалы и учитываем по счете 20, все остальные расходы (командировочные, оплата труда, аренда автотранспорта, спецодежда, прочие материалы и т.д.) относим к косвенным и учитываем на 25. Учет ведется в разрезе договоров.
В конце месяца косвенные расходы распределяются по Выручке.
В мае месяце работники выполняли сразу несколько этапов (один заканчивали, по другому выполняли подготовительные работы). В мае подписали документы КС-2, КС-3 только по одному этапу. 31.05 начислена заработная плата за май. В учете при закрытии месяца счет 25 полностью списался на 20, так как прошла выручка.
У меня возникает вопрос, часть заработной платы должна остаться в нзп на счете 20? Если должна тогда как рассчитать?
ООО заключило несколько договоров на строительно-монтажные работы, срок договоров 1 год, условиями договоров предусмотрена поэтапная сдача работ.
Смет на общий объем работ нет, они составляются до начала этапа работ.
Сумма договоров определена, как ориентировочная, окончательная будет известна только при полной сдачи объектов.
По результату этапа работ, выписываются КС-2, КС-3 и счет-фактура.
По итогу выполнения ПНР подписывается общий акт, согласно которого обязательства считаются исполненными.
Прямыми затратами признаем основные материалы и учитываем по счете 20, все остальные расходы (командировочные, оплата труда, аренда автотранспорта, спецодежда, прочие материалы и т.д.) относим к косвенным и учитываем на 25. Учет ведется в разрезе договоров.
В конце месяца косвенные расходы распределяются по Выручке.
В мае месяце работники выполняли сразу несколько этапов (один заканчивали, по другому выполняли подготовительные работы). В мае подписали документы КС-2, КС-3 только по одному этапу. 31.05 начислена заработная плата за май. В учете при закрытии месяца счет 25 полностью списался на 20, так как прошла выручка.
У меня возникает вопрос, часть заработной платы должна остаться в нзп на счете 20? Если должна тогда как рассчитать?
Comments
-
Здравствуйте! При Вашем методе распределения косвенных расходов-по выручке, распределение 25 счета на 20 на один объект по которому получена выручка за май месяц-верно. Если Вы выполняете одновременно несколько объектов, при этом выручка может быть только по одному объекту за месяц, то нужно использовать другую базу распределения косвенных расходов-по статьям прямых затрат.Тогда распределение будет по каждому договору строительства по статьям прямых затрат-по величине стоимости материальных расходов.
Что делать в Вашем случае.Я написал бы в учетной политике применение ПБУ2/2008-Учет договоров строительного подряда с использованием счета 46-выполненные этапы по незавершенным работам.Выручку определяете методом по мере готовности одним из двух способов-по доле выполненных на отчетную дату объема работ или по доле понесенных на отчетную дату расходов.Здесь сами определитесь. Таким образом ежемесячно от Вас требуется определить выручку по каждому договору строительства. Если выставили КС-2 и КС-3, то можно сразу отнести проводкой Дт62Кт90.01, по тем по которым не выставили КС-2 и КС-3, определяете выручку и относите Дт46Кт90.01. Затем когда выставляете КС-2,КС-3 по этому объекту делаете проводки Дт62Кт46-за предыдущий месяц(по которому КС-2 и КС-3-не выставляли) и Дт62Кт90.01-за текущий месяц. Так как выручка будет определена за каждый месяц по каждому объекту,то распределение косвенных расходов по выручке-оправданно. Распределение 25 счета на 20 учтётся в себестоимости по выручке каждого объекта-ежемесячно. Далее Вам следует определить только долю расходов по объектам по которым не выставили КС-2 и КС-3, которая будет оставлена на 20 счете в качестве НЗП, так как выручка уже определена по этому объекту за месяц и себестоимость по этому объекту будет определена.
Если не хотите использовать ПБУ2/2008, то поменяйте базу распределения косвенных расходов-по статьям прямых затрат.
